Cuando se vende en Colombia una tarjeta de regalo o un código que dan acceso a unas plataformas tecnológicas o digitales de venta de criptoactivos en el exterior ¿ello está gravado con IVA?

En relación con las tarjetas de regalo o códigos, se ha indicado que:

(...) representan para su tenedor un medio de pago con el cual satisface el pago total o parcial del disco o del bien por cuya adquisición se ha pagado el valor representado en el bono. En consecuencia, la transacción comercial propiamente se concreta cuando el tenedor o beneficiario del bono utiliza ese medio de pago y hace efectiva una compra de un disco o de otro artículo que pueda adquirir mediante ese sistema. Por lo consiguiente, la factura se emitirá y el impuesto sobre las ventas que se genere se causará, no al emitir el bono, sino al realizarse la transacción comercial en la que el bono funge como medio de pago. (cfr. Concepto 115061 del 24 de noviembre de 2000)

Así mismo, respecto de la obligación de facturar este tipo de operaciones se ha señalado que:

(...) la adquisición de los bonos de regalo no da lugar a la obligación de facturar por no enmarcarse en la venta de un bien o prestación de un servicio, por lo cual, dicha operación no cuenta con una factura de venta como soporte del costo que se pretenda acreditar.

Lo anterior, toda vez que la simple entrega de bonos para compras futuras constituye solo un derecho que se hará valer cuando se realice la venta, esto es, cuando se utilizan los respectivos bonos ante el almacén, evento en el que deberá expedirse la factura correspondiente. De manera que mientras esto no se cumpla, no se deberá expedir factura de venta. (cfr. Descriptor 1.3.4 del Concepto Unificado 106 del 19 de agosto de 2022 - Obligación de facturar y sistema de factura electrónica).

En virtud de lo anterior, la venta de tarjetas de regalo o códigos no configura, en Colombia, un hecho generador del IVA, ya que esta operación no materializa la venta del bien (i.e. criptoactivo) que se va a adquirir finalmente.